逐条解説過大支払利子税制

法律・政省令並記

ロギカ書房 東京官書普及
梅本淳久　

• 価格: 3,300円（本体3,000円＋税）
• 発行年月: 2020年07月
• 判型: Ｂ５
• ISBN: 9784909090409

内容情報

[BOOKデータベースより]

立法の視点から、元国税審判官（国際課税担当）が詳細に解説！令和２年度税制改正に完全対応！グループ通算制度下の取り扱いもポイント解説！

第１章　対象純支払利子等の損金不算入（租税特別措置法第６６条の５の２第１項（損金不算入額の計算）；租税特別措置法第６６条の５の２第２項（用語の意義）　ほか）
第２章　超過利子額の損金算入（租税特別措置法第６６条の５の３第１項（超過利子額の損金算入）；租税特別措置法第６６条の５の３第２項（本制度に係る超過利子額と外国子会社合算税制との適用調整）　ほか）
第３章　連結法人の対象純支払利子等の損金不算入（租税特別措置法第６８条の８９の２第１項（損金不算入額の計算）；租税特別措置法第６８条の８９の２第３項（適用免除）　ほか）
第４章　連結超過利子額の損金算入（租税特別措置法第６８条の８９の３第１項（連結超過利子額の損金算入）；租税特別措置法第６８条の８９の３第３項（連結超過利子額とみなされる金額）　ほか）
第５章　グループ通算制度導入後の過大支払利子税制（概要）（租税特別措置法第６６条の５の２（対象純支払利子等の損金不算入）；租税特別措置法第６６条の５の３（超過利子額の損金算入）　ほか）

[日販商品データベースより]

過大な支払利子を損金に算入することによる租税回避への対応手段として、我が国には、移転価格税制、過少資本税制及び過大支払利子税制があります。
過大支払利子税制は、移転価格税制及び過少資本税制の欠点を補完し、関連者間において所得金額に比して過大な利子を支払うことを通じた租税回避を防止するための措置として、平成24年度税制改正において導入されましたが、その後、BEPS プロジェクトにおいて、第三者への支払利子であっても、あえて高税率国の企業が借入れを行い、これを低税率国の企業に出資すること等により、高税率国から低税率国へ税源流出が生じ得ることが指摘されたことなどを受けて、令和元年度税制改正において抜本的な見直しが行われています。
過大支払利子税制は、所得に比して過大な利子を認定する制度であるため、所得水準や支払利子の水準の変動により、ある事業年度において同税制の適用により損金不算入額が生じても、これを後事業年度に繰り越し、損金算入することができる点が特徴です。
本書は、このような過大支払利子税制を読み解くための一助となることを願って、条文を整理し、詳細な解説を加えました。具体的には、条文と解説を見開きに配置し、左ページには、本法・施行令・施行規則を網羅的に、かつ、関連する条文ごとに整理し、右ページには、立法趣旨を踏まえた解説を加えたほか、準用条文及び関係通達を掲載しました。また、条文及び解説の文中、かっこ書の文字を小さくし、文章構造がひと目で分かるよう工夫しました。
さらに、第５章においては、令和４年４月１日以後に開始する事業年度から適用することとされている「グループ通算制度」導入後の条文（本法）を新旧対照表の形式にまとめ、簡単な解説を囲み記事として付記しています。